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管理视线

买了一辆车不到500万元,资产折旧及清理处理

时间:2021-01-29 16:55:18  作者:  来源:  查看:23  评论:0
内容摘要:提到“固定资产”,财会的小伙伴们都再熟知不过了。无论是大企业还是小企业,无论是制造业还是商贸业等,企业财务都会涉及到“固定资产”。对于企业固定资产的来源,资产折旧如何计算?资产清理怎么入账?能否享用一次性扣除政策?没关系,一文get到位!固定资产所谓的固定资产,就是能为企业生产/...

提到“固定资产”,财会的小伙伴们都再熟知不过了。无论是大企业还是小企业,无论是制造业还是商贸业等,企业财务都会涉及到“固定资产”。


对于企业固定资产的来源,资产折旧如何计算?资产清理怎么入账?能否享用一次性扣除政策?没关系,一文get到位!


固定资产

所谓的固定资产,就是能为企业生产/管理、提供劳务、出租而购进的,使用时间超过12个月的,价值达到规定的非货币性资产。含房屋、机器/械、运输工具及与企业生产经营有关的设备。


01


固定资产由来

计税基础

企业可通过不同方式计入固定资产,进行配合企业的需求,完善改良企业的生产经营等效率等原因,才使得企业需要这些固定资产。


那企业可通以下方式来计税的。


外购:


企业直接购买价款和税费的资产,实现企业经营用途需求。


融资租入:

企业可通过两种形式的融资租入

1.合同约定付款总额:合同里明确付款总额和相关费用;

2.合同未约定付款总额:资产的公允价值和相关费用

企业可通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得:资产的公允价值和相关税费。

自建:

企业对于自建的固定资产,是以竣工结算前发生的支出。  

改建:

除《企业所得税法》第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

盘盈:

对于固定资产管理,有定期盘点,避免不一致,而产生不必要的麻烦。当盘盈时,是同类资产的重置完全价值计税的。


02


资产折旧计算

一科全通(含公式 案例)

1.年限平均法

① 年折旧额 
=(原值-预计净残值)?预计使用年限
=原值 祝?-预计净残值率)?预计使用年限
=原值 ?年折旧率

② 年折旧率 
=(1-预计净残值率)髟ぜ剖褂媚晗?/span>

③ 月折旧额 
= 年折旧额 ?12
= 原值 ?月折旧率

2.工作量法

① 单位工作量折旧额
=[原值祝?-净残值率)]髯芄ぷ髁?br style="margin:0px;padding:0px;max-width:100%;box-sizing:border-box !important;word-wrap:break-word !important;overflow-wrap:break-word !important;" />
② 年折旧额
=当年工作量椎ノ还ぷ髁空劬啥?/span>

3.双倍余额递减法

① 年折旧率
=2髟ぜ剖褂媚晗拮100%

② 年折旧额
=期初净值啄暾劬陕?/span>
=(原值-累计折旧)啄暾劬陕?/span>

③ 月折旧额
=年折旧额?2

④ 最后两年每年的折旧额
=(原值-预计净残值-以前年度累计折旧)?

4.年数总和法

① 年折旧额
=(原值-预计净残值)啄暾劬陕?/span>

② 年折旧率
=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和?00%

③ 月折旧率
=年折旧率?2

④ 月折旧额
=(固定资产原值-预计净残值)自抡劬陕?/span>

【案例】某公司购入一辆奥迪A8豪华版,原价为100万元,预计使用年限为5年,预计净残值10万元。行驶50万公里,净残值10万元,第1、2、3年分别行驶3万、8万、10万公里。


方法1 - 年限平均法

年折旧额=(100-10)?=18 万元
年折旧率=18?00=18%
月折旧额=18?2=1.5
月折旧率=18%?2=1.5%


方法2 - 工作量法

每公里折旧额=(100-10)?0=1.8 元/公里
第1年折旧额=3?.8=5.4 万元
第2年折旧额=8?.8=14.4 万元
第3年折旧额=10?.8=18 万元


方法3 - 双倍余额递减法

年折旧率=2?=40%

第1年折旧额=100?0%=40 万元
第2年折旧额=(100-40)?0%=24 万元
第3年折旧额=(100-40-24)?0%=14.4 万元

第4、5年折旧额

=(100-40-24-14.4-10)?=5.8 万元


注意:
前n-2年不考虑净残值,其他方法都考虑净残值,最后两年用直线法。

方法4 - 年数总和法

第1年折旧额

=(100-10)?鳎?+4+3+2+1)

                =90??5=30 万元

第2年折旧额=90??5=24 万元
第3年折旧额=90??5=18 万元
第4年折旧额=90??5=12 万元
第5年折旧额=90??5=6 万元

  
注意:预计使用年数总和,是各年数相加。

补充: 

账面余额=固定资产原值

账面净值(折余价值)=固定资产原值-累计折旧

账面价值(账面净额)=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备


03


固定资产清理

应这么账务处理

对于固定资产购进,到折旧,再来说说,当企业把固定资产清理时,财务该如何入账呢?正确账务处理如下:


1.先将固定资产转入清理

借:固定资产清理

       累计折旧

       固定资产减值准备

 贷:固定资产


2.出售报废的固定资产

借:银行存款/其他应收款等

 贷:固定资产清理


 应交税金-应交增值税-销项税(一般纳税人)

 应交税金-应交增值税2%

 应交税金-减免税1%(简易计税/小规模,享受优惠)

 应交税金-应交增值税/简易计税(简易计税/小规模,开专票)


3.若支付清理费用

借:固定资产清理

 贷:银行存款


4.1 固定资产出售盈余时

借:固定资产清理

 贷:营业外收入(报废毁损、自然灾害)

        /资产处置损益(出售,转让)


4.2 固定资产出售亏损时

借:营业外支出(报废毁损、自然灾害)

        /资产处置损益(出售,转让)

 贷:固定资产清理


注意:由账务处理未通过其他业务收入的,增值税正常申报,导致增值税申报表的总数据与利润表的收入不一致,无需做相关调整,税会差异。


04


这些文明规定

你务必需知

资产折旧期限


除国务院、财政、税务等主管部门另有规定外:

① 20年:房屋、建筑物

② 10年:飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备

③ 5年:与生产经营活动有关的器具、工具、家具

④ 4年:飞机、火车、轮船以外的运输工具

⑤ 3年:电子设备


资产折旧时间


① 开始计算:自投入使用月份的次月起

② 结束计算:自停止使用月份的次月止


资产折旧禁区


① 已足额提取仍继续使用的

② 与经营活动无关的

③ 经营租赁方式租入的

④ 融资租赁方式租出的

⑤ 房屋、建筑物以外未投入使用的

⑥ 单独估价入账的土地


资产折旧优惠


① 单价≤500万元的器具和设备:不限行业,且税前一次性100%扣除。

② 单价≥500万元的器具和设备:限制行业(仅限制造业和信息传输、软件和信息技术服务业),且可选择加速折旧(最低不得低于规定年限的60%,双倍余额递减法或年数总和法)。


05


近期固定资产

热点问题

河南网友提问:

1、我公司2020年12月新购进固定资产不超过500万元,按规定可一次性所得额时扣除的,请问我公司在2020年汇算时享受一次性扣除政策,还是在2021年汇算时享受一次性扣除政策?

大连网友提问:

1、以现金形式购入的固定资产,发票日期为2020年12月,2021年1月开始计提折旧,那么是否可以享受扣除?

2、以分期付款或赊销方式购进的固定资产,2020年12月固定资产到货,2021年1月开始计提折旧,那么是否可以享受扣除?

3、自行建造的固定资产,2020年12月竣工结算并记入固定资产,2021年1月开始计提折旧,那么是否可以享受扣除?

河南省/大连市税务局回复:

国家税务总局公告2018年第46号规定:
1)2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

2)固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。


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